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全國人大常委會(hui)關于修(xiu)改(gai)《中華人民共(gong)和國個人所得稅法》的決定

作者︰  時(shi)間︰2020-03-28

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(2018年8月(yue)31日(ri)第十(shi)三屆全國人民代表大會(hui)常務委員會(hui)第五(wu)次會(hui)議通過)

  第十(shi)三屆全國人民代表大會(hui)常務委員會(hui)第五(wu)次會(hui)議決定對《中華人民共(gong)和國個人所得稅法》作如(ru)下修(xiu)改(gai)︰

  一、將(jiang)第一條(tiao)修(xiu)改(gai)為︰“在中國境內有住所,或者無住所而(er)一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十(shi)三天的個人,為居yong)窀鋈恕>用(yong)窀鋈舜又泄襯諍途懲餿〉玫乃茫 勒氈痙 娑 jiao)納個人所得稅。

  “在中國境內無住所又不居住,或者無住所而(er)一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十(shi)三天的個人,為非居yong)窀鋈恕7薔用(yong)窀鋈舜又泄襯諶〉玫乃茫 勒氈痙 娑 jiao)納個人所得稅。

  “納稅年度,自公歷一月(yue)一日(ri)起至十(shi)二月(yue)三十(shi)一日(ri)止。”

  二、將(jiang)第二條(tiao)修(xiu)改(gai)為︰“下列各項個人所得,應當繳(jiao)納個人所得稅︰

  “(一)工資、薪金所得;

  “(二)勞務報酬所得;

  “(三)稿(gao)酬所得;

  “(四)特許權使用(yong)費所得;

  “(五(wu))經營所得;

  “(六(liu))利息、股息、紅(hong)利所得;

  “(七)財產租賃所得;

  “(八)財產轉讓(rang)所得;

  “(九)偶然(ran)所得。

  “居yong)窀鋈巳〉們翱畹諞幌鈧戀謁南釧茫ㄒ韻魯chen)綜合所得),按(an)納稅年度合並計算個人所得稅;非居yong)窀鋈巳〉們翱畹諞幌鈧戀謁南釧茫 an)月(yue)或者按(an)次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五(wu)項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。”

  三、將(jiang)第三條(tiao)修(xiu)改(gai)為︰“個人所得稅的稅率︰

  “(一)綜合所得,適(shi)用(yong)百分之三至百分之四十(shi)五(wu)的超額累進稅率(稅率shi)碭膠螅 /p>

  “(二)經營所得,適(shi)用(yong)百分之五(wu)至百分之三十(shi)五(wu)的超額累進稅率(稅率shi)碭膠螅 /p>

  “(三)利息、股息、紅(hong)利所得,財產租賃所得,財產轉讓(rang)所得和偶然(ran)所得,適(shi)用(yong)比例稅率,稅率為百分之二十(shi)。”

  四、將(jiang)第四條(tiao)中的“免(mian)納”修(xiu)改(gai)為“免(mian)征”。

  在第六(liu)項中的“復(fu)員費”後增加(jia)“退役(yi)金”。

  將(jiang)第七項中的“退休工資、離休工資”修(xiu)改(gai)為“基本養老(lao)金或者退休費、離休費”。

  刪(shan)除第八項中的“我國”。

  將(jiang)第十(shi)項修(xiu)改(gai)為︰“國務院規定的其他(ta)免(mian)稅所得。”

  增加(jia)一款,作為第二款︰“前款第十(shi)項免(mian)稅規定,由(you)國務院報全國人民代表大會(hui)常務委員會(hui)備案。”

  五(wu)、將(jiang)第五(wu)條(tiao)修(xiu)改(gai)為︰“有下列情形之一的,可(ke)以減征個人所得稅,具體幅度和期限,由(you)省、自治區、直轄市人民政府(fu)規定,並報同級人民代表大會(hui)常務委員會(hui)備案fu)/p>

  “(一)殘疾(ji)bing) 呂lao)人員和烈屬(shu)的所得;

  “(二)因自然(ran)災害遭受重(zhong)大損失的。

  “國務院可(ke)以規定其他(ta)減稅情形,報全國人民代表大會(hui)常務委員會(hui)備案。”

  六(liu)、將(jiang)第六(liu)條(tiao)修(xiu)改(gai)為︰“應納稅所得額的計算bei)/p>

  “(一)居yong)窀鋈說(shuo)淖酆縴茫 悅懇荒傷澳甓鵲氖杖?羆醭延yong)六(liu)萬元(yuan)以及專項扣除、專項附加(jia)扣除和依法確定的其他(ta)扣除後的余額,為應納稅所得額。

  “(二)非居yong)窀鋈說(shuo)墓?省 澆鶿茫 悅吭yue)收入額減除費用(yong)五(wu)千元(yuan)後的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿(gao)酬所得、特許權使用(yong)費所得,以每次wen)杖?釵 δ傷八枚睢/p>

  “(三)經營所得,以每一納稅年度的收入總(zong)額減除成本、費用(yong)以及損失後的余額,為應納稅所得額。

  “(四)財產租賃所得,每次wen)杖氬懷 那?yuan)的,減除費用(yong)八百元(yuan);四千元(yuan)以上的,減除百分之二十(shi)的費用(yong),其余額為應納稅所得額。

  “(五(wu))財產轉讓(rang)所得,以轉讓(rang)財產的收入額減除財產原值和合理費用(yong)後的余額,為應納稅所得額。

  “(六(liu))利息、股息、紅(hong)利所得和偶然(ran)所得,以每次wen)杖?釵 δ傷八枚睢/p>

  “勞務報酬所得、稿(gao)酬所得、特許權使用(yong)費所得以收入減除百分之二十(shi)的費用(yong)後的余額為收入額。稿(gao)酬所得的收入額減按(an)百分之七十(shi)計算。

  “個人將(jiang)其所得對yue)逃 fu)貧(pin)、濟困等公益慈善事業進行捐贈(zeng),捐贈(zeng)額未(wei)超過納稅人申(shen)報的應納稅所得額百分之三十(shi)的部分,可(ke)以yuan)悠漵δ傷八枚鈧鋅鄢還裨汗娑 怨 媧壬剖亂稻柙zeng)實(shi)行全額稅前扣除的,從其規定。

  “本條(tiao)第一款第一項規定的專項扣除,包括(kuo)居yong)窀鋈稅an)照國家規定的範圍和標準繳(jiao)納的基本養老(lao)保險、基本醫(yi)療保險、失業保險等社會(hui)保險費和住房公積(ji)金等;專項附加(jia)扣除,包括(kuo)子女教育、繼續教育、大病(bing)醫(yi)療、住房貸(dai)款利息或者住房租金、贍養老(lao)人shuo)戎?觶 嚀宸段? 曜己褪shi)施步(bu)驟(zhou)由(you)國務院確定,並報全國人民代表大會(hui)常務委員會(hui)備案。”

  七、將(jiang)第七條(tiao)修(xiu)改(gai)為︰“居yong)窀鋈舜又泄懲餿〉玫乃茫 ke)以yuan)悠漵δ傷岸鈧械置mian)已在境外繳(jiao)納的個人所得稅稅額,但抵免(mian)額不得mao) 媚傷叭司懲饉靡勒氈痙 娑 撲愕撓δ傷岸睢!/p>

  八、增加(jia)一條(tiao),作為第八條(tiao)︰“有下列情形之一的,稅務機(ji)關有權按(an)照合理方法進行納稅調整︰

  “(一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而(er)減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由(you);

  “(二)居yong)窀鋈絲?zhi)的,或者居yong)窀鋈撕途用(yong)衿笠倒gong)同控制(zhi)的設立在實(shi)際稅負(fu)明顯偏(pian)低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬(shu)于居yong)窀鋈說(shuo)睦蟛蛔鞣峙浠蛘嘸跎俜峙洌/p>

  “(三)個人實(shi)施其他(ta)不具有合理商業目的的安排而(er)獲取不當稅收利益。

  “稅務機(ji)關依照前款規定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,並依法加(jia)收利息。”

  九、將(jiang)第八條(tiao)改(gai)為兩(liang)條(tiao),分別作為第九條(tiao)、第十(shi)條(tiao),修(xiu)改(gai)為︰

  “第九條(tiao)  個人所得稅以yun)萌宋 傷叭耍 災?端玫牡?換(huan)蛘吒鋈宋 勱jiao)義務人。

  “納稅人有中國公民身(shen)份號碼(ma)的,以中國公民身(shen)份號碼(ma)為納稅人識(shi)別號;納稅人沒有中國公民身(shen)份號碼(ma)的,由(you)稅務機(ji)關賦予其納稅人識(shi)別號。扣繳(jiao)義務人扣繳(jiao)稅款時(shi),納稅人應當向(xiang)扣繳(jiao)義務人提供納稅人識(shi)別號。

  “第十(shi)條(tiao)  有下列情形之一的,納稅人應當依法辦理納稅申(shen)報︰

  “(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳(jiao);

  “(二)取得應稅所得沒有扣繳(jiao)義務人;

  “(三)取得應稅所得,扣繳(jiao)義務人未(wei)扣繳(jiao)稅款;

  “(四)取得境外所得;

  “(五(wu))因移居境外注銷中國戶籍;

  “(六(liu))非居yong)窀鋈嗽謚泄襯詿恿liang)處(chu)以上取得工資、薪金所得;

  “(七)國務院規定的其他(ta)情形。

  “扣繳(jiao)義務人應當按(an)照國家規定辦理全員全額扣繳(jiao)申(shen)報,並向(xiang)納稅人提供其個人所得和已扣繳(jiao)稅款等信息。”

  十(shi)、將(jiang)第九條(tiao)改(gai)為四條(tiao),分別作為第十(shi)一條(tiao)、第十(shi)二條(tiao)、第十(shi)三條(tiao)、第十(shi)四條(tiao),修(xiu)改(gai)為︰

  “第十(shi)一條(tiao)  居yong)窀鋈巳〉米酆縴茫 an)年計算個人所得稅;有扣繳(jiao)義務人shuo)模 you)扣繳(jiao)義務人按(an)月(yue)或者按(an)次預扣預繳(jiao)稅款;需要辦理匯算清繳(jiao)的,應當在取得所得的次年三月(yue)一日(ri)至六(liu)月(yue)三十(shi)日(ri)內辦理匯算清繳(jiao)。預扣預繳(jiao)辦法由(you)國務院稅務主(zhu)管部門制(zhi)定。

  “居yong)窀鋈訟xiang)扣繳(jiao)義務人提供專項附加(jia)扣除信息的,扣繳(jiao)義務人按(an)月(yue)預扣預繳(jiao)稅款時(shi)應當按(an)照規定予以扣除,不得拒絕。

  “非居yong)窀鋈巳〉霉?省 澆鶿茫 臀癖 晁茫 gao)酬所得和特許權使用(yong)費所得,有扣繳(jiao)義務人shuo)模 you)扣繳(jiao)義務人按(an)月(yue)或者按(an)次wei)鄞jiao)稅款,不辦理匯算清繳(jiao)。

  “第十(shi)二條(tiao)  納稅人取得經營所得,按(an)年計算個人所得稅,由(you)納稅人在月(yue)度ran)蛘嘸徑戎樟liao)後十(shi)五(wu)日(ri)內向(xiang)稅務機(ji)關報送(song)納稅申(shen)報表,並預繳(jiao)稅款;在取得所得的次年三月(yue)三十(shi)一日(ri)前辦理匯算清繳(jiao)。

  “納稅人取得利息、股息、紅(hong)利所得,財產租賃所得,財產轉讓(rang)所得和偶然(ran)所得,按(an)月(yue)或者按(an)次計算個人所得稅,有扣繳(jiao)義務人shuo)模 you)扣繳(jiao)義務人按(an)月(yue)或者按(an)次wei)鄞jiao)稅款。

  “第十(shi)三條(tiao)  納稅人取得應稅所得沒有扣繳(jiao)義務人shuo)模 Φ痹諶〉盟玫拇臥yue)十(shi)五(wu)日(ri)內向(xiang)稅務機(ji)關報送(song)納稅申(shen)報表,並繳(jiao)納稅款。

  “納稅人取得應稅所得,扣繳(jiao)義務人未(wei)扣繳(jiao)稅款的,納稅人應當在取得所得的次年六(liu)月(yue)三十(shi)日(ri)前,繳(jiao)納稅款;稅務機(ji)關通知(zhi)限期繳(jiao)納的,納稅人應當按(an)照期限繳(jiao)納稅款。

  “居yong)窀鋈舜又泄懲餿〉盟玫模 Φ痹諶〉盟玫拇文耆yue)一日(ri)至六(liu)月(yue)三十(shi)日(ri)內申(shen)報納稅。

  “非居yong)窀鋈嗽謚泄襯詿恿liang)處(chu)以上取得工資、薪金所得的,應當在取得所得的次月(yue)十(shi)五(wu)日(ri)內申(shen)報納稅。

  “納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

  “第十(shi)四條(tiao)  扣繳(jiao)義務人每月(yue)或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月(yue)十(shi)五(wu)日(ri)內繳(jiao)入國庫(ku),並向(xiang)稅務機(ji)關報送(song)扣繳(jiao)個人所得稅申(shen)報表。

  “納稅人辦理匯算清繳(jiao)退稅或者扣繳(jiao)義務人為納稅人辦理匯算清繳(jiao)退稅的,稅務機(ji)關審核後,按(an)照國庫(ku)管理的有關規定辦理退稅。”

  十(shi)一、增加(jia)一條(tiao),作為第十(shi)五(wu)條(tiao)︰“公安bing)?嗣褚yin)行、金融監(jian)督(du)管理等相關部門應當協助稅務機(ji)關確認納稅人shuo)納shen)份、金融賬戶信息。教育、衛生(sheng)、醫(yi)療保障、民政、人力資源(yuan)社會(hui)保障、住房城鄉建設、公安bing)?嗣褚yin)行、金融監(jian)督(du)管理等相關部門應當向(xiang)稅務機(ji)關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病(bing)醫(yi)療、住房貸(dai)款利息、住房租金、贍養老(lao)人shuo)茸ㄏ罡郊jia)扣除信息。

  “個人轉讓(rang)不動產的,稅務機(ji)關應當根(gen)據不動產登記等相關信息核驗應繳(jiao)的個人所得稅,登記機(ji)構(gou)辦理轉移pin)羌鞘shi),應當查驗與該不動產轉讓(rang)相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓(rang)股權辦理變更登記的,市場主(zhu)體登記機(ji)關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

  “有關部門依法將(jiang)納稅人、扣繳(jiao)義務人遵守本法的情況納入信用(yong)信息系統,並實(shi)施聯合激勵(li)或者懲戒(jie)。”

  十(shi)二、將(jiang)第十(shi)條(tiao)改(gai)為第十(shi)六(liu)條(tiao),修(xiu)改(gai)為︰“各項所得的計算bei) 勻嗣癖椅 ?弧K夢 嗣癖乙醞獾幕醣業模 an)照人民幣匯率中間價折合成人民幣yi)贍傷翱睢!/p>

  十(shi)三、將(jiang)第十(shi)二條(tiao)改(gai)為第十(shi)八條(tiao),修(xiu)改(gai)為︰“對yuan) 畬cun)款利息所得開征、減征、停(ting)征個人所得稅及其具體辦法,由(you)國務院規定,並報全國人民代表大會(hui)常務委員會(hui)備案。”

  十(shi)四、增加(jia)一條(tiao),作為第十(shi)九條(tiao)︰“納稅人、扣繳(jiao)義務人和稅務機(ji)關及其工作人員違反本法規定的,依照《中華人民共(gong)和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。”

  十(shi)五(wu)、將(jiang)第十(shi)三條(tiao)改(gai)為第二十(shi)條(tiao),修(xiu)改(gai)為︰“個人所得稅的征收管理,依照本法和《中華人民共(gong)和國稅收征收管理法》的規定執行。”

  十(shi)六(liu)、將(jiang)個人所得稅稅率shi)硪唬 ?省 澆鶿檬shi)用(yong))修(xiu)改(gai)為︰

  (注1︰本表所稱(chen)全年應納稅所得額是指依照本法第六(liu)條(tiao)的規定,居yong)窀鋈巳〉米酆縴靡悅懇荒傷澳甓仁杖?羆醭延yong)六(liu)萬元(yuan)以及專項扣除、專項附加(jia)扣除和依法確定的其他(ta)扣除後的余額。

  注2︰非居yong)窀鋈巳〉霉?省 澆鶿茫 臀癖 晁茫 gao)酬所得和特許權使用(yong)費所得,依照本表按(an)月(yue)換(huan)算後計算應納稅額。)

  十(shi)七、將(jiang)個人所得稅稅率shi)磯 鎏騫?袒?納sheng)產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適(shi)用(yong))修(xiu)改(gai)為︰

  (注︰本表所稱(chen)全年應納稅所得額是指依照本法第六(liu)條(tiao)的規定,以每一納稅年度的收入總(zong)額減除成本、費用(yong)以及損失後的余額。)

  此song)猓 蘊tiao)文順序作了(liao)相應調整。

  本決定自2019年1月(yue)1日(ri)起施行。

  自2018年10月(yue)1日(ri)至2018年12月(yue)31日(ri),納稅人shuo)墓?省 澆鶿茫 刃幸悅吭yue)收入額減除費用(yong)五(wu)千元(yuan)以及專項扣除和依法確定的其他(ta)扣除後的余額為應納稅所得額,依照本決定第十(shi)六(liu)條(tiao)的個人所得稅稅率shi)硪唬ㄗ酆縴檬shi)用(yong))按(an)月(yue)換(huan)算後計算繳(jiao)納稅款,並不再扣除附加(jia)減除費用(yong);個體工商戶的生(sheng)產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,先行依照本決定第十(shi)七條(tiao)的個人所得稅稅率shi)磯   檬shi)用(yong))計算繳(jiao)納稅款。

  《中華人民共(gong)和國個人所得稅法》根(gen)據本決定作相應修(xiu)改(gai),重(zhong)新公布。

  (新華社北(bei)京8月(yue)31日(ri)電)

 

 

  

來源(yuan):人民網—人民日(ri)報 [關閉] 天天快3app[收藏(cang)] [打(da)印(yin)]

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